El artículo 16º del Código Tributario señala quiénes son los obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, entre ellos se encuentran los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.  

Si bien el Código establece que los representantes legales son los llamados a cumplir las obligaciones formales, con los recursos que administren, cabe la posibilidad de que la Administración Tributaria, en determinadas circunstancias, los considere responsables solidarios y tengan que responder con su patrimonio personal por la deuda generada por sus representados. 

En efecto, en caso se determine que, por dolo, abuso de facultades o negligencia grave, el representante legal ha dejado de pagar la deuda tributaria de su representado, se le atribuirá la calidad de responsable solidario. Se considera que existe dolo, abuso de facultades o negligencia grave, entre otros supuestos, cuando el representado no lleva contabilidad, tiene la condición de no habido, no está inscrito ante la Administración Tributaria o emplea bienes o productos que gocen de exoneración o beneficios en actividades distintas de la que corresponden. 

Cabe señalar que, mediante el Informe N.º 112-2012/SUNAT, se señala que la atribución de responsabilidad solidaria de los representantes legales solo alcanzará al pago de las obligaciones tributarias, cuyo incumplimiento se verifique durante la gestión de los representantes legales y/o designados por las personas jurídicas. 

Finalmente, es importante destacar que la atribución de responsabilidad solidaria no es automática y corresponderá acreditar a la Administración Tributaria la existencia de los supuestos para tal atribución. El representante legal, afectado con tal situación, podrá presentar contra la resolución que le atribuye tal condición el recurso impugnatorio correspondiente.  

Como puede verse, la comprensión de estos aspectos es esencial para los representantes legales, quienes deben estar al tanto de sus obligaciones y protegerse en caso de que se les atribuya esta responsabilidad solidaria. 

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CCL promoverá alternativas para evitar conflictividad tributaria

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) designó a Gerardo Arturo López Gonzales como nuevo Superintendente Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), según precisa la Resolución Suprema N° 008-2024-EF, en reemplazo de Luis Vera Castillo.

Como se recuerda, hace unos días, el ministro de Economía y Finanzas, José Arista, había confirmado la salida de Vera Castillo de la jefatura de la Sunat debido a una caída en la recaudación tributaria.

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Perfil y hoja de vida del nuevo jefe de Sunat

López Gonzales es economista de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y magíster en Hacienda Pública y Administración por el Instituto de Estudios Fiscales de España. Asimismo, cuenta con estudios de posgrado en gerencia tributaria, derecho tributario, derecho administrativo y habilidades directivas.

Tiene 19 años de servicio público en la Sunat. Es un funcionario de carrera de la entidad, donde ha ocupado distintas posiciones directivas como jefe de la División de Control y Clausura, gerente de Control del Cumplimiento, gerente Normativo de Procesos e intendente nacional de Gestión de Procesos.

Asimismo, ha representado a la Sunat en distintos eventos internacionales, en los que se han abordado diferentes temas como el de auditoría tributaria e imposición sobre el valor agregado, tributación digital y gestión de riesgos de cumplimiento. Recientemente, participó como expositor en la reunión APEC Perú 2024, que se realizó en febrero.

Recaudación tributaria cayó en febrero de 2024

Asimismo, Sunat informó que, durante febrero, los ingresos tributarios del Gobierno Central netos (descontando las devoluciones de impuestos) alcanzaron los S/11 366 millones, lo que representa una caída de -7,2 % en comparación con el año pasado, cuando se llegó a S/11 851 millones.

Recaudación por Impuesto a la Renta en febrero de 2024

Mientras que en el mismo mes, se recaudaron S/5 116 millones por el concepto de Impuesto a la Renta, importe que representa una disminución de 4,2 % en comparación con el mismo mes del año 2023.

Recaudación por IGV en febrero de 2024

Finalmente, la recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV) alcanzó los S/6 426 millones en febrero, lo que significa una caída de 5,3 % en comparación con el mismo mes del año 2023.

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¿Por qué urge una reforma tributaria en el país ante un escenario de recesión económica e inestabilidad mundial?

El incremento de la recaudación tributaria depende principalmente del aumento de la generación de riqueza. Por tanto, en un escenario de nulo crecimiento económico y recesión económica, las arcas fiscales se ven menguadas. Para nosotros, ello no debe ser razón para incrementar las cargas tributarias al ya golpeado sector formal, pues el efecto puede ser contraproducente; más bien, debemos pensar en cómo hacer para que más peruanos tributen en función de su real capacidad contributiva considerando que en el país hay un alto nivel de informalidad laboral (alrededor del 80 %, según el Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial de la CCL).

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En este sentido, la reforma tributaria debe pasar por dotar a la Administración Tributaria de recursos profesionales y técnicos, como el uso intensivo de la digitalización, para luchar contra la informalidad y la evasión tributaria; simplificar el régimen de tributación corporativo de las pequeñas empresas para que tributen en función de sus utilidades y no de sus ingresos; racionalizar el gasto tributario (exoneraciones y demás beneficios tributarios) y considerar instrumentos tributarios para promover las inversiones empresariales en el país.

¿Cuál es la propuesta de la Cámara de Comercio de Lima con respecto a la reforma tributaria y la lucha contra la evasión y la elusión?

La reforma propuesta por la CCL tiene como objetivo reducir la informalidad, cuyo efecto principal recae en la evasión de impuestos. Así, no cabe duda de que esta reforma busca combatir la evasión tributaria, considerando la reducción de los diversos regímenes tributarios, hoy desfasados.

Del lado del Poder Ejecutivo, también se aprecian ciertos avances en cuanto a la implementación de acciones que han tenido por finalidad reducir el impacto de la evasión y la elusión. Por ejemplo, se ha hecho mayor énfasis en la necesidad de bancarizar todas las operaciones de consumo para evitar la emisión de comprobantes de pagos y facturas falsas. También se han emitido decretos supremos que permiten configurar legalmente el acceso a la información financiera.

¿Es posible que en tres años se logre tener una reforma tributaria como exhorta la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)?

Es difícil preverlo; pero, si hay voluntad política y alineamiento entre los poderes Legislativo y Ejecutivo para llevar a cabo las reformas urgentes que debemos implementar, en un par de legislaturas se pueden sentar las bases normativas de dicha reforma.

Ciertamente, hay avances al respecto, ambos poderes del Estado han acordado priorizar la simplificación de los regímenes tributarios corporativos. Hay que recordar que la complejidad en los referidos regímenes impulsa la informalidad, la elevada evasión y la atomización de empresas. Por el lado de la CCL, hemos propuesto migrar a un régimen único de tributación para empresas, basado en resultados, es decir, utilidades.

Frente al anuncio de un fenómeno de El Niño fuerte habrá un mayor gasto público, ¿cuáles son las medidas pendientes para incrementar los ingresos fiscales?

Es necesario que se aumente la base tributaria a través de la reducción de la informalidad. Ello disminuiría la evasión fiscal y permitiría una eficiente recaudación tributaria. Sin embargo, es una medida de difícil ejecución, de largo aliento.

Una medida completamente realizable es la reducción de los regímenes fiscales. En el Perú, existen cuatro regímenes tributarios distintos, dos de los cuales, el (Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) y el Régimen Especial de Renta (RER), no están sustentados en resultados o utilidades, que son índices de verdadera capacidad contributiva.

Está demostrado que esos regímenes promueven la atomización de los ingresos de empresas que prefieren mantenerse en la regulación que les permite aplicar un menor impuesto, lo que a su vez contribuye a la evasión fiscal. Siendo así, es necesario simplificar los regímenes en un solo sistema que permita una recaudación simple y el combate de la evasión fiscal, sin desatender las diferencias que existen entre los contribuyentes.

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Precisamente, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha planteado reducir a dos los regímenes tributarios. ¿Está de acuerdo con dicha propuesta?

Sí, por cierto, es parte de las recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) en lo que a reforma tributaria se refiere. La CCL ya lo había propuesto algunos años atrás, de acuerdo con los resultados del estudio que llevó a cabo Macroconsult, a requerimiento de nuestro gremio empresarial.  Justamente en ese estudio se demostraba técnicamente cómo es que los regímenes distintos del régimen general promueven el “enanismo” empresarial y la informalidad, debiendo implementarse un sistema que, atendiendo a la capacidad contributiva, grave los resultados o utilidades de las empresas.

¿Cuáles deberían ser los incentivos para atraer a los negocios informales a ser parte de la formalización?

La formalización debe ser atractiva desde la perspectiva tributaria, es decir, debe ser más atractiva que la informalidad. Para ello, pueden plantearse soluciones que faciliten el desarrollo de los negocios formales. Por ejemplo, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), en uso de las herramientas de la digitalización, puede poner a disposición su capacidad operativa para que las empresas registren sus libros contables y tributarios, así como sus comprobantes de pago en sistemas que no tengan que costear directamente los contribuyentes. A la fecha, las empresas pueden presentar sus libros contables de manera electrónica, pero requieren contar con un sistema privado para llevarlos.

De otro lado, pensando en atraer inversión a gran escala que genere puestos de trabajo y crecimiento, deberíamos pensar en incentivos, no beneficios sin exigencia alguna, que estimulen la inversión privada. Por ejemplo, en ese sentido, la CCL ha hecho una propuesta sobre zonas francas, así como una propuesta para implementar el sistema mexicano de promoción a la prestación de servicios de manufactura y maquila a empresas del exterior, que justamente ha permitido un importante desarrollo industrial en México con generación de puestos de trabajo y adquisición de conocimientos y tecnología. Hace poco, en una misión comercial a Taiwán de la CCL, empresarios de dicho país comentaban que no se decidieron por Perú para el establecimiento de una planta de semiconductores eléctricos, sino por México, porque este poseía el régimen referido.

En ese mismo sentido, la Cámara viene apoyando la propuesta para promover que el Perú sea una plataforma de producción audiovisual para el mundo, capacidades tenemos y la reciente producción de la película Transformers en el Perú ciertamente lo ha demostrado.

La recaudación tributaria ha registrado crecimientos continuos a dos cifras en los últimos meses. No obstante, para este año, el MEF estimó que los ingresos fiscales registrarían una caída del 6,3 %. ¿Qué opinión le merece esta proyección?

Esta proyección es un reflejo de la fuerte caída de la recaudación fiscal producto del menor crecimiento del Producto Bruto Interno (PBI) e inversiones que se han tenido por diversos factores, entre los cuales priman los reducidos precios de exportación, la pérdida de dinamismo en la economía mundial, así como los factores climatológicos que hemos sufrido y el clima de inestabilidad social vivido en el primer trimestre del presente año.

Entonces, en tanto no se concreten medidas que permitan recuperar la inversión privada y el crecimiento, o reformas estructurales para ampliar la base tributaria, no observaremos un escenario futuro alentador a mediano plazo y se continuará poniendo en riesgo la sostenibilidad de las finanzas públicas, lo que derivaría en una situación preocupante al ser este uno de los principales pilares macroeconómicos.

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La Minería e Hidrocarburos es una actividad fundamental que sostiene el crecimiento de la economía peruana con una representatividad promedio anual de 12% en la última década (2013-2022) en el Producto Bruto Interno (PBI).

Al cierre del 2022, a pesar del bajo crecimiento del sector (0,4%) debido a los conflictos sociales, la minería logró una contribución del 10,9% del producto nacional; mientras que para el 2023, se proyecta como el sector con mayor crecimiento (5,7%), lo cual determinará impactos positivos indirectos en otros sectores, para que el PBI total alcance una expansión del 2%.

Entre enero y abril del 2023, el sector creció en 6,1%, a pesar de que el PBI total cayó en 0,2%. Según informa el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), se han alcanzado mayores niveles de producción de cobre, zinc, plomo, hierro y plata. En ese sentido, la entrada en operación comercial de Quellaveco (Moquegua) ha sido fundamental para la fuerte expansión de la producción minera.

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MINERÍA Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 

Como es sabido, la actividad minera es intensiva en capital y los mayores beneficios provienen de sus exportaciones de las divisas que ingresan al país y de la recaudación de impuestos que genera. Estos recursos sirven para financiar el presupuesto de gobiernos regionales y locales.

Las exportaciones mineras al mes de abril ascendieron a US$ 11.899 millones, lo que representó el 82,3% de las exportaciones tradicionales.

Durante el boom minero, el sector destacaba por su relevancia en la recaudación tributaria, llegando a aportar en el 2007, el 29,2% de los ingresos tributarios internos recaudados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

En años posteriores dicha participación se fue reduciendo hasta 7,5% en el 2016 por el descenso en los precios internacionales de los minerales lo que afectó en las utilidades de las empresas mineras. No obstante, a partir del 2017, dicha participación ha vuelto a crecer sostenidamente hasta alcanzar el 20,3% al cierre del 2022 y el 27,5% en el primer cuatrimestre del 2023.

En los últimos doce meses (mayo de 2022-abril de 2023), la recaudación por renta de tercera categoría del sector Minería e Hidrocarburos ha mostrado un crecimiento promedio mensual de 15,7%.

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TRÁMITES BUROCRÁTICOS 

No obstante, pese a la  importancia del sector Minería y de Hidrocarburos en el Perú, la burocracia en trámites y permisos es un lastre que le quita velocidad de crecimiento. En ese sentido, en lo que se refiere a trámites y permisos, Canadá, Australia y Chile superan largamente a Perú. Por ejemplo, obtener un permiso de explotación temprana puede tomar unas cuatro semanas en Canadá, unos meses en Chile y casi año y medio en Perú. Sin duda, esta realidad afecta el dinamismo del sector minero poniendo en riesgo el atractivo a la inversión más aún en tiempos de incremento en el precio de los minerales.

Es preocupante la lentitud en los procesos burocráticos que no solo afectan a nuevos proyectos, cuyas aprobaciones de trámites y permisos para autorizar su inicio pueden tomar hasta tres años, sino también en aquellos proyectos mineros que desean expandir su vida útil, tal y como es el caso de la mina Inmaculada (Ayacucho), que al encontrarse cerca de su etapa final de operación (fines de 2023), ha solicitado mediante la segunda Modificatoria de Estudio de Impacto Ambiental (MEIA) expandir su vida útil hasta el año 2041, con una inversión de alrededor de US$ 4.436 millones. Otra de las minas que están a la espera de ampliación de vida útil es Toromocho (Junín).

Cabe advertir que, para proyectos en operación, el trámite de ampliación de vida útil no debería tomar tanto tiempo, más aún si existe de por medio el visto bueno de entidades como los ministerios de Energía y Minas, del Ambiente y de Cultura.

INVERSIONES MINERAS 

La tramitología y demoras en permisos, además de los conflictos sociales y protestas antimineras, han hecho que el Perú pierda competitividad en lo que se refiere a inversiones mineras. Así, mientras Chile asegura su producción futura dada sus altas reservas y la buena situación de sus proyectos de ampliación en curso, Perú acrecienta los riesgos de perder su hegemonía como el segundo productor mundial de cobre, esto después de que la República Democrática del Congo acrecentara su nivel de inversión tras la reciente concesión de Kamoa-Kalula, mina que proyecta a convertirse en el tercer complejo de cobre más grande a nivel mundial para el año 2024. A esta ventaja se suma la alta calidad del mineral medido a través de la ley de cobre que para Kamoa es 5%, Chile lo tiene en 0,51% de Chile y Perú en 0,41%.

Así, en tanto Perú no acelere las medidas certeras que alienten las inversiones mineras perderemos espacio en el mercado mundial. Aún estamos a tiempo.

En lo que respecta a los números, las inversiones mineras en el Perú han promediado los US$ 5.000 millones en el periodo 2018-2022. Alrededor del 26% de lo invertido se destinó a la construcción de infraestructura minera, el 17% a las plantas de beneficio, el 15% al equipamiento minero, el 10% a la exploración minera, el 9% al desarrollo y preparación, y el 23% a otros rubros.

En lo que se refiere a las inversiones mineras en el Perú, para los años 2023 y 2024, el Banco Central de Reserva del Perú (BCRP) prevé caídas interanuales de 18,9% y 8,7%, respectivamente. Esta previsión se va confirmando conforme transcurren los meses, pues, en el periodo enero-abril, la caída fue de 19,2%. La mayor incidencia en este retroceso fue la menor inversión por parte de Anglo American Quellaveco en la infraestructura y planta de beneficio de la mina Quellaveco. La empresa comunicó en setiembre del 2022 el inicio de su producción comercial.

Actualmente, los proyectos mineros en construcción son las ampliaciones de Santa María (La Libertad) y Shouxin (Ica), que culminarían este año; y la de Toromocho (Junín), que culminaría en 2024. Asimismo, el proyecto aurífero San Gabriel (Moquegua) concluiría en 2025. Para este año se espera el inicio de construcción de los proyectos Magistral (Áncash), Romina (Lima), Reposición Antamina (Áncash) y Corani (Puno).

Por su parte, para el 2024, se estima el inicio de construcción de solo dos proyectos, los cupríferos Yanacocha Sulfuros (Cajamarca) y Zafranal (Arequipa). Cabe resaltar que, a diferencia de países de la región, en el país no se prevé la construcción de algún proyecto de litio, solo hay uno en fase exploratoria.

De no surgir alguna alteración en los cronogramas de estos diez proyectos, el Gobierno podría asegurar, al menos, la inyección de aproximadamente US$ 1.500 millones anuales durante el periodo 2023-2026. Esta cifra es inferior a los aproximadamente US$ 2.000 millones anuales que se esperaban para dicho periodo algunos años atrás. Esto se debe a que la cantidad de proyectos cancelados o postergados ha sido mayor a la cantidad de proyectos nuevos o con inicio programado.

Desde el 2018, se han cancelado alrededor de 15 proyectos mineros, entre ellos tres de fosfato; y se postergó indefinidamente el inicio de la construcción de proyectos como Tía María (Arequipa), Michiquillay (Cajamarca), Ariana (Junín) y Trapiche (Apurímac), entre otros.

Si bien la cancelación o postergación de proyectos puede tener como origen razones técnicas, como las leyes del mineral; o razones económicas, como las perspectivas del precio de los minerales; es indudable que en el país la conflictividad social, la burocracia y la débil institucionalidad son desincentivos para promover la inversión en cualquier sector de la economía lo que repercute en el bienestar de todos los peruanos.

La recaudación tributaria en 2021 ascendió a S/ 139.952 millones, superando los S/ 13.000 millones proyectados en el Marco Macroeconómico Multianual, alcanzando una presión tributaria que llegaría a 16,1%, la más alta de los últimos 7 años, informó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Estos resultados reflejan un aumento del 44,4% respecto del 2020 y de 19,2% con relación al 2019, superando ampliamente los niveles de recaudación previos a la pandemia.

Recaudación anual (2015-2021)

En ese sentido, la presión tributaria, que mide los ingresos fiscales como porcentaje del PBI, se habría incrementado a 16,1% el 2021, es decir, 3,1 puntos porcentuales por encima de la registrada el 2020 (13,0%) y 1,7 puntos porcentuales de la del 2019 (14,4%).

Factores que incidieron

Al respecto, Luis Enrique Vera, Superintendente Nacional de la SUNAT, explicó que uno de los factores que explican este resultado es la mejora de la actividad económica, con un PBI que habría crecido el año pasado 13,2%, según proyecciones del Banco Central de Reserva (BCR).

También la mayor recaudación de tributos internos por el incremento de la demanda interna; el impulso externo, a través de los elevados precios internacionales de los metales, principalmente cobre; y la menor base de comparación del 2020.

Acciones de la Sunat

El titular de la Sunat anotó, asimismo, un conjunto de acciones realizadas por la Administración Aduanera y Tributaria que aportaron a este importante resultado para la salud fiscal del país.

Destacó el uso innovador de herramientas tecnológicas que han permitido a la entidad procesar con mayor eficacia la información de los contribuyentes, mejorando los procesos de orientación, recaudación, fiscalización y resolución de impugnaciones.

También la aplicación de la gestión de riesgos de incumplimientos tributarios siguiendo las mejores prácticas a nivel internacional.

“Otro factor clave que impulsó la recaudación fue la recuperación de más del S/ 6.600 millones de deuda tributaria, producto principalmente de acciones de control y cobranza llevadas a cabo por la SUNAT; a lo que se agregó ingresos generados por un grupo de operaciones económicas de venta y/o reorganización de empresas”, precisó.

Resaltó como otro factor clave en el resultado, la mayor recaudación de tributos aduaneros, por el aumento de las importaciones de alrededor de 42,0% y al mayor tipo de cambio (+11,1%).

Crecimiento sectorial

Asimismo, señaló, que en 2021 se registró un crecimiento importante en la recaudación de los principales sectores económicos, como la minería (217%), construcción (+39,0%), comercio (+34,0%), manufactura (+29%) y, en menor medida, servicios, (+11%). Todos estos sectores también registraron crecimientos significativos respecto de 2019.

“Esta importante recaudación tributaria lograda el 2021 confirma la recuperación de la economía y el fortalecimiento institucional de la SUNAT para garantizar la provisión de recursos al Estado y cumplir nuestro compromiso con el bien común de todos los peruanos”, puntualizó Vera Castillo.

En mayo de 2021, se recaudaron S/ 9.926 millones de ingresos tributarios del Gobierno Central (descontando las devoluciones de impuestos). Ese importe supera en S/ 2.628 millones el monto registrado en mayo de 2020 y representa un crecimiento en la recaudación de 32,8%, reportó hoy la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat).

En general los resultados obtenidos en la recaudación tributaria respondieron al desempeño de la actividad económica de abril, con una proyección de crecimiento importante tanto en el PBI como la Demanda Interna frente a las reducciones registradas el año 2020.

Además, se debió al importante efecto estadístico en contra generado por el pago extraordinario de S/ 2.500 millones recibido en mayo de 2020. Dicho pago fue producto de la venta de una empresa importante del sector electricidad y, si se excluyera, la recaudación de mayo de 2021 registraría un significativo incremento de 98,4%.

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Otro factor fueron los mayores pagos a cuenta de impuesto a la renta, principalmente por parte de empresas mineras, tanto por mayores coeficientes como por mayores ingresos reflejando la buena coyuntura de precios internacionales.

Asimismo, el efecto estadístico a favor generado por las postergaciones de obligaciones tributarias otorgadas en mayo 2020 como parte de las medidas de alivio financiero para los contribuyentes.

También se explica por la mayor recaudación de tributos aduaneros asociada al incremento de las importaciones de 80%, según datos de la Sunat y las mayores devoluciones ejecutadas en el mes.

Cabe recordar que en mayo 2020 la recaudación se contrajo en 19,8% debido a la menor actividad económica en el contexto de la inmovilización social obligatoria y las medidas de alivio y liquidez que consideraron el diferimiento de las obligaciones tributarias.

Recaudación tributaria al detalle

En mayo de 2021 se recaudaron S/ 3.353 millones por concepto de Impuesto a la Renta, monto que significó S/ 881 millones de menor recaudación con respecto a similar mes del año 2020 y una disminución de 22,7%.

A nivel de componentes, ese resultado refleja principalmente los menores pagos por concepto de rentas de no domiciliados, las que se redujeron en 90,5% con respecto a mayo de 2020, mes en el que se recibió un pago extraordinario de cerca de S/ 2.500 millones por la venta de una empresa representativa que opera en el sector eléctrico.

Dicho pago realizado durante mayo de 2020 genera un incremento de la base comparación aplicable al mes de mayo de 2021, reduciendo la tasa de crecimiento del mes.

Pagos a cuenta

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del Régimen General (RG) y del Régimen Mype Tributario (RMT), se incrementaron en 269,1%.

En el caso de los pagos a cuenta del RG, el incremento fue de 260,1%, debido principalmente en los mayores ingresos mensuales, mejores coeficientes y menores saldos a favor por parte de un grupo de empresas del sector minero debido a la coyuntura favorable que enfrentan desde finales del año anterior.

En lo correspondiente a los pagos a cuenta del RMT, se registró un crecimiento de 433,1%, el mismo que refleja principalmente la menor base de comparación, considerando que en mayo de 2020 se otorgó la posibilidad de postergar el pago de las obligaciones tributarias.

Ello en el marco de las medidas de alivio y liquidez aprobadas frente a la pandemia, beneficio que fue muy empleado por este segmento de contribuyentes.

Finalmente, en mayo de 2021 se registraron crecimientos en el resto de los rubros de la recaudación del Impuesto a la Renta. Así, los pagos correspondientes al Régimen Especial de Renta (RER) se incrementaron en 476,7%, los de la Primera Categoría 97,1%, los de la Cuarta Categoría 91,5% y los de la Quinta Categoría 9,4%.

IGV

La recaudación del IGV alcanzó los S/ 5.992 millones, monto que representa un incremento de S/ 2.766 millones con respecto al monto registrado en mayo de 2020 y un significativo crecimiento de 81,3%.

El IGV Interno se incrementó en 81,1% y recaudó S/ 3.102 millones, importe que superó en S/ 1.430 millones a lo recaudado en mayo 2020.

Mayo es el sexto mes consecutivo de crecimiento de IGV interno, respondiendo principalmente a la recuperación paulatina de la economía -sobre todo, de la demanda interna de abril 2021- y al efecto estadístico positivo generado por la menor base de comparación debida a los diferimientos de obligaciones que se otorgaron durante el año 2020, como parte de las medidas de alivio financiero para los contribuyentes.

Por su parte, el IGV Importaciones recaudó S/ 2.889 millones, importe que representa un crecimiento de 81,6% , el cual se debe a las mayores importaciones registradas (que crecieron 80%) y al mayor tipo de cambio.

ISC

La recaudación tributaria por el ISC alcanzó los S/ 686 millones, importe que refleja un crecimiento de 175,1%. A nivel de componentes, este resultado se explicó tanto por el mayor ISC Interno (+369,3%) como el ISC Importaciones (+81,9%).

En ambos casos el incremento observado está motivado por el desempeño de la demanda interna y por el efecto estadístico favorable debido a la menor base de comparación correspondiente al año anterior (en mayo de 2020 el ISC se contrajo 61,6%).

Adicionalmente, en el caso del ISC Importaciones se contó con el impulso generado por las mayores importaciones y el mayor tipo de cambio.

Otros Ingresos

El rubro de Otros Ingresos registró una recaudación de S/ 1.223 millones, monto que representa un crecimiento de 106,2%.

Este resultado positivo se explicó principalmente por los mayores ingresos provenientes tanto de lo recaudado por el Impuesto Especial a la Minería – IEM (+478,0%), como por el Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN (+29,3%).

Asimismo, se presentaron incrementos importantes en los Fraccionamientos (+191,8%) y multas (+417,1%).

Estas son las recetas y recomendaciones de destacados tributaristas, integrantes de la Comisión Tributaria de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), que explican algunas medidas que pueden tomarse con el fin de generar más ingresos para el Estado.

“Para recaudar parte de la deuda tributaria se podrían rebajar las sanciones e intereses»

Lo que debe hacer el Estado para generar recaudación es promover y estimular la reactivación económica considerando, por supuesto, los cuidados y protocolos requeridos para controlar la pandemia. En paralelo, se puede trabajar en una reforma de las normas tributarias para hacer de la tributación un sistema más justo, equitativo, inclusivo y predecible.

A la vez, se podría tomar una medida inmediata que permitiría recaudar parte de la deuda tributaria que es materia de litigios, a través de ofrecerle a los contribuyentes pagar dichas deudas contingentes con rebajas importantes en lo que se refiere a sanciones e intereses.

Ello a cambio de que el contribuyente deje de pelear y se desista. Esto no solo podría generar recaudación, sino reduciría los costos que para las empresas y el propio Estado representan los litigios en general.

Leonardo López Presidente de la Comisión Tributaria de la CCL y socio de Hernández y Cia. Abogados

“Se podría negociar con municipios para fiscalizar a informales a cambio de beneficios tributarios»

Hay que simplificarle la carga burocrática a los emprendedores y pequeñas empresas, para que puedan cumplir sus obligaciones tributarias. Se debe detectar esos bolsones de tributación de personas y empresas que generan riqueza y no están pagando.

Una opción puede ser negociar con los municipios y utilizar su fuente de información para conocer cuántos industriales y empresas informales hay en las zonas, así fiscalizarlos juntos, otorgándole beneficios a los municipios como el hacerlos partícipes de una parte de dicha recaudación.

Otra forma de detectar a los evasores es a través del consumo de la electricidad, dado que los estándares domiciliarios son diferentes de los comerciales e industriales. Sunat tiene que ver al empresario formal como aliado, pues ellos conocen a sus competidores informales, con su participación permitirían eliminar a un competidor desleal que no paga tributos.

Jorge Manini Socio principal de Manini & Asociados

“A mediano plazo se debería crear una sola entidad de administración del Impuesto Predial»

A corto plazo se podría crear un impuesto a la revaluación voluntaria de activos inmobiliarios. Es decir, las empresas pueden poner al día el valor de sus inmuebles pagando por el excedente de revaluación entre 1% y 4%.

En la actualidad, el fisco cobra 29,5% sobre la diferencia entre el valor comercial y el valor en libros del inmueble, si uno quiere venderlo. Si se revalúa el terreno y se paga solo el 2%, se ganarían terrenos para la construcción de viviendas y habría mayor recaudación.

Mientras que, a mediano plazo, se deberían integrar los catastros urbanos para crear una sola entidad de administración del impuesto predial, pues la mayoría de municipalidades son muy débiles para recaudar.

La ventaja es que no se altera la Constitución, pues lo recursos irían a los gobiernos locales y estos no tendrían necesidad de transferencias del Gobierno central.

Sandro Fuentes Socio de Rodrigo Elías & Medrano Abogados.

“La Comisión propuso tener un único régimen para pymes que consistiría en una tasa progresiva del IR»

Una medida inmediata sería que el Estado promulgue una ley en la que se acepte el desagio tributario, pues hay más de 10.000 casos pendientes en la Administración Tributaria con una antigüedad de 10 o 15 años, así se eliminarían los intereses y multas con la condición de que las empresas desistan de sus litigios.

Incluso se debería evaluar qué exoneraciones tributarias han cumplido con sus objetivos y en su defecto derogarlas. La lista de exoneraciones es larga y origina dejar de recaudar S/ 16.000 millones al año. También sería importante hacer una reingeniería de los regímenes tributarios.

En la Comisión Tributaria se propuso tener un único régimen para pymes que consistiría en una tasa progresiva del IR, con un cálculo sencillo del impuesto. Ello iría de la mano con un incentivo para contratar a personal en planilla.

Marysol León Socia Fundadora de Quantum Consultores.

“Se debe establecer un régimen intermedio promotor para la Pequeña y mediana empresa»

Se deben simplificar los regímenes tributarios. El Régimen Mype Tributario es prácticamente igual que el Régimen General del Impuesto a la Renta, que se aplica a la gran empresa, salvo porque una porción mínima de sus rentas están sujetas a una tasa impositiva menor.

Lo que hace falta es sustituir el Régimen Mype por uno que esté dirigido a la pequeña y mediana empresa, y que realmente sea un régimen promotor, de sencilla aplicación para incorporar en la formalidad a la pequeña empresa, que es la mediana empresa del futuro.

Por otro lado, con la pandemia hemos visto emprendimientos que utilizan el e-commerce y modalidades tradicionales de negocios que han migrado al e-commerce, pero que no ingresan a la formalidad. Es necesario diseñar mecanismos que atiendan a esta nueva realidad y procuren incorporarlos a la recaudación.

Rocío Liu Socia de Damma Legal Advisors.

“Se podrían gravar los negocios digitales de streaming con un 3% sobre la factura”

Una primera medida sería gravar los negocios digitales como Netflix, Spotify y todos los streaming, los cuales tributarían un 3% sobre la factura. Como todos los usuarios pagan con tarjetas de crédito, el banco le cobraría al proveedor ese 3% para entregárselo a la Sunat, y respecto al IGV, el banco le cargaría el 18% al cliente.

Así, el Estado estaría recaudando el impuesto a los servicios digitales de 3% y el 18% del IGV. De otro lado, como medida administrativa, la Sunat debe tener un control más estricto para no permitir que empresas fantasmas tengan RUC, puesto que del 35% de evasión que hay en el IGV (que genera la mitad de la recaudación), casi un 30% se origina por facturas falsas.

Asimismo, en caso de que el contribuyente sospeche de irregularidades de su proveedor, puede activar un procedimiento para validar su crédito fiscal.

Walker Villanueva Socio del Estudio Philippi, Prietocarrizosa, Ferrero DU & Uria.

“Sunat debe atacar a personas y empresas que no son formales a través del cruce de información»

La Administración Tributaria debe atacar a aquellas personas y empresas que no están en el sistema financiero ni formal, y representan entre el 60% y 70% de la economía del país, mediante algunos mecanismos de cruce de información, como por ejemplo, Registros Públicos.

Para saber cuánto es lo que compran las personas, ya sea inmuebles o vehículos; además de qué es lo que consumen (tarjetas de crédito, compras de lujo, restaurantes, afiliaciones VIP, clubes, etc) y cuántos viajes realizan en el país o el extranjero, a través de migraciones.

Así, se puede hacer un cruce entre lo que la persona declara versus lo que ha consumido. Lo bueno que ha incorporado la Sunat es la facturación electrónica, pero también se debería universalizarla para que haya menos posibilidad de delitos tributarias como la compra de facturas.

David Bravo Socio principal del Estudio Bravo Sheen Abogados.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat) lanzó la campaña ¡Pide boleta, juntos hacemos más!, con el fin de que los ciudadanos exijan su comprobante de pago al hacer sus compras, lo que contribuirá con la recaudación y la reactivación económica.

La campaña lanzada en sus redes sociales busca sensibilizar y motivar el compromiso social que cada persona debe demostrar cuando adquiere un bien o un servicio en cualquier momento y puede aplicarlo en esta campaña Navideña.

Sunat: Ciudadanos podrán reportar a negocios que no entreguen comprobantes

Sunat: Recaudación de noviembre confirma tendencia de recuperación

Sunat implementa plataforma única de pagos de deudas tributarias y aduaneras

Recaudación

La Sunat indicó recientemente que la evolución de la recaudación del IGV muestra una clara tendencia hacia una gradual recuperación, desde la contracción de 39.4% observada en mayo pasado a la de -2.5% registrada en noviembre.

De esta manera, la recaudación del IGV alcanzó los 5,424 millones, monto menor en 22 millones con respecto a lo registrado en noviembre del 2019.

La entidad señaló que los resultados de la recaudación de noviembre confirman la tendencia de recuperación iniciada en julio último.

En octubre de 2020, se recaudaron S/ 8.060 millones de ingresos tributarios del Gobierno Central (descontando las devoluciones de impuestos), informó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Dicho importe representó S/ 1.038 millones menos que lo registrado en similar mes del año pasado y una contracción de 12,9%, que resulta ser la menor caída registrada en los últimos 8 meses, luego de la declaratoria de la emergencia sanitaria por la pandemia del COVID-19.

Factores

En términos generales, el desempeño de la recaudación de octubre respondió a factores, tales como la menor actividad económica debido a la pandemia. Actualmente la economía se encuentra en la cuarta fase de reanudación de actividades.

Asimismo, la continuación en la aplicación de las medidas de alivio para los contribuyentes (en especial las prórrogas y el nuevo fraccionamiento cuyo plazo de acogimiento se amplió hasta el 31 de diciembre de 2020).

Y un efecto estadístico por los importantes pagos extraordinarios obtenidos en octubre del año 2019, que aumentan la base de comparación, afectando la tasa de variación mensual en el presente año.

Con respecto al desempeño de la actividad económica, se debe tener en cuenta que, actualmente se aprecia una progresiva recuperación que se traduce en contracciones cada vez menores.

Al respecto, el indicador adelantado de las ventas realizadas mediante comprobantes electrónicos mostró que en octubre las ventas efectuadas se encuentran tan solo 5% por debajo de similar mes del año pasado, situación que se reflejará principalmente en la recaudación de noviembre.

Se espera que esta mejora continúe, en la medida que ya desde noviembre se empezó con la denominada fase IV de reactivación económica.

Impuesto a la renta

En octubre se recaudaron S/ 2.980 millones por concepto de Impuesto a la Renta, monto que significó S/ 370 millones de menor recaudación con respecto al mismo mes del año 2019 y una variación porcentual de -12,5%.

A nivel de componentes, el resultado obtenido se explicó principalmente por los menores pagos a cuenta de Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del Régimen General y RMT (-5,9%) debido a la menor actividad, la modificación de coeficientes y aplicación de saldos a favor.

Por otro lado, la Regularización se contrajo en 84,8% por un efecto estadístico ya que en octubre de 2019 se registraron pagos extraordinarios por este concepto superiores a los S/ 260 millones, los cuales incrementaron la base de comparación.

IGV

La recaudación por concepto del  IGV alcanzó los S/ 5.201 millones, monto que representa S/ 136 millones menos con respecto a lo registrado en octubre del año pasado y una variación porcentual de solo -4,2%.

A nivel de componentes, la recaudación por el IGV interno sumó S/ 3.158 millones (-1,8%), importe menor en S/ 2 millones a lo recaudado en octubre de 2019.

El resultado del mes se debe principalmente al efecto positivo de los repagos de obligaciones postergadas los meses  anteriores, el cual contrarrestó parcialmente al desempeño de la demanda interna la cual, si bien viene mostrando signos de recuperación paulatina, todavía no alcanza los niveles del año previo.

ISC

La recaudación por el ISC alcanzó un total de S/ 588 millones, lo que significó S/ 149 millones menos respecto de octubre de 2019 y una variación porcentual de -21,5%.

La recaudación del ISC interno ascendió a S/ 329 millones (-25,4%), registrando una disminución de S/ 104 millones debido a la menor demanda interna.

Por su parte, la recaudación del ISC importado sumó S/ 259 millones (-16,0%), es decir S/ 44 millones menos respecto de octubre de 2019, explicado por las menores importaciones.

Otros ingresos

El rubro de Otros Ingresos registró una recaudación de S/ 797 millones, monto que representa una contracción de 22,1% y menores ingresos de S/ 208 millones, debido principalmente a los menores pagos de multas (-76,1%) y fraccionamientos (-10,0%), así como el menor Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas (-100%).